Финансовая структура предприятия, центры финансовой ответственности (ЦФО). Классификация ЦФО

БЮДЖЕТИРОВАНИЯ - ЭФФЕКТ ОТ ВНЕДРЕНИЯ.

ТЕХНОЛОГИЯ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ

ОТВЕТСТВЕННОСТИ;
ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ.
БЮДЖЕТНОЕ УПРАВЛЕНИЕ =
=ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ + ДЕЛЕГИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Технология бюджетного управления

системы бюджетного управления на предприятии является определение состава и иерархии центров фи­нансовой ответственности (ЦФО).
Каждый ЦФО представляет собой сегмент внутри предприятия (струк­турное подразделение, группу подразделений или бизнес), отвечаю­щий за достижение определенных финансовых показателей, которые подчинены финансовым целям предприятия.
Во главе ЦФО находит­ся лицо, наделенное обязанностями, полномочиями и ресурсами, ко­торые необходимы центру ответственности для достижения своих по­казателей.
Список всех ЦФО представляет собой его финансовую структуру

(ЦЕХ, ОТДЕЛ, СОТРУДНИК И Т.Д.), ОТВЕТСТВЕННОЕ ЗАДОСТИЖЕНИЕ ЦЕЛЕВОГО ЗНАЧЕНИЯ ТОГО ИЛИ ИНОГО ФИНАНСОВОГО ПОКАЗАТЕЛЯ
КЛАССИЧЕСКИ ВЫДЕЛЯЮТ ПЯТЬ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ЗА ДОСТИЖЕНИЕ ЦЕЛЕВЫХ ЗНАЧЕНИЙ КОТОРЫХ МОГУТ НЕСТИ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТРУКТУРНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ КОМПАНИИ:
ЗАТРАТЫ,
ВЫРУЧКА (ДОХОДЫ),
ВАЛОВЫЙ ДОХОД (ВЫРУЧКА ЗА МИНУСОМ ПРЯМЫХ ЗАТРАТ),
ПРИБЫЛЬ (ВЫРУЧКА ЗА МИНУСОМ ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ ЗАТРАТ),
RОI (ВЛОЖЕННЫЙ КАПИТАЛ ПРИБЫЛЬ )

ЦЕНТРЫ ФИНАНСОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, РУКОВОДИТЕЛЬ КОТОРОГО НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННОЙ ВЕЛИЧИНЫ ЗАТРАТ (ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ ДРУГИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, НАПРИМЕР, % БРАКА),
ЦЕНТР ДОХОДА – ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, РУКОВОДИТЕЛЬ КОТОРОГО НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННОЙ ВЕЛИЧИНЫ ДОХОДА (ВЫРУЧКИ),
ЦЕНТР МАРЖИНАЛЬНОГО ДОХОДА – ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, РУКОВОДИТЕЛЬ КОТОРОГО НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННОЙ ВЕЛИЧИНЫ МАРЖИНАЛЬНОГО ДОХОДА (ВЫРУЧКА – ПРЯМЫЕ ЗАТРАТЫ),
ЦЕНТР ПРИБЫЛИ – ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, РУКОВОДИТЕЛЬ КОТОРОГО НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННОЙ ВЕЛИЧИНЫ ПРИБЫЛИ (ВЫРУЧКА – ПРЯМЫЕ ЗАТРАТЫ – КОСВЕННЫЕ ЗАТРАТЫ),
ЦЕНТР РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ИНВЕСТИЦИЙ – ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, РУКОВОДИТЕЛЬ КОТОРОГО НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННОЙ ВЕЛИЧИНЫ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ИНВЕСТИЦИЙ (ПРИБЫЛЬ \ КАПИТАЛ).

РАМКАХ ВЫДЕЛЕННЫХ НА ЭТИ ЦЕЛИ РЕСУРСОВ.
К ДАННОМУ ТИПУ ЦФО ОТНОСИТСЯ, КАК ПРАВИЛО, БОЛЬШИНСТВО ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ КОМПАНИИ. В ПЕРВУЮ ОЧЕРЕДЬ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ (ЦЕХА ОСНОВНОГО И ВСПОМОГАТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВ, СЕРВИСНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ). ПРИ ЭТОМ У ЦЕНТРА ЗАТРАТ МОГУТ БЫТЬ И ДОХОДЫ (НАПРИМЕР, ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТРАНСПОРТНЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ УСЛУГ НА СТОРОНУ), НО ЕСЛИ ВЕЛИЧИНА ИХ НЕЗНАЧИТЕЛЬНА, А ОКАЗАНИЕ ДАННЫХ УСЛУГ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ОСНОВНЫМ БИЗНЕСОМ КОМПАНИИ, ЦФО ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК ЦЕНТР ЗАТРАТ. ИНСТРУМЕНТАМИ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ ДЛЯ ДАННОГО ТИПА ЦФО ВЫСТУПАЮТ БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА (ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРОГРАММА) И БЮДЖЕТ ЗАТРАТ (ИЛИ СМЕТА ЗАТРАТ). 

ЦЕНТРЫ ЗАТРАТ

РАМКАХ ВЫДЕЛЕННЫХ НА ЭТИ ЦЕЛИ РЕСУРСОВ.
СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ (ИЛИ КОМПАНИЯ В ЦЕЛОМ), ОТВЕТСТВЕННОЕ ЗА ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ОТ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. В БОЛЬШИНСТВЕ СЛУЧАЕВ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ТЕКУЩУЮ ПРИБЫЛЬ (ИЛИ УБЫТОК) НЕСЕТ РУКОВОДСТВО КОМПАНИИ. В ОТДЕЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ В СОСТАВЕ КОМПАНИИ МОГУТ ВЫДЕЛЯТЬСЯ ЦЕНТРЫ ПРИБЫЛИ, ОТВЕТСТВЕННЫЕ ЗА ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ПО КАКОМУ-ЛИБО ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. В СОСТАВЕ ЦЕНТРА ПРИБЫЛИ МОГУТ НАХОДИТЬСЯ НИЖЕСТОЯЩИЕ ПО ИЕРАРХИИ ЦЕНТРЫ ДОХОДА И ЦЕНТРЫ ЗАТРАТ. ИНСТРУМЕНТОМ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ ДЛЯ ДАННОГО ТИПА ЦФО (НЕ СЧИТАЯ БЮДЖЕТОВ ПРОДАЖ, ЗАКУПОК, ЗАТРАТ) ВЫСТУПАЕТ БЮДЖЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ (БДР).

ЦЕНТР ПРИБЫЛИ

РАМКАХ ВЫДЕЛЕННЫХ НА ЭТИ ЦЕЛИ РЕСУРСОВ.
СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ (ИЛИ КОМПАНИЯ В ЦЕЛОМ), ОТВЕТСТВЕННОЕ ЗА ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ТРАДИЦИОННЫМ ЗАБЛУЖДЕНИЕМ ЯВЛЯЕТСЯ ОПРЕДЕЛЕНИЕ В КАЧЕСТВЕ ЦЕНТРА ИНВЕСТИЦИЙ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, ЗАНИМАЮЩЕГОСЯ ПЛАНИРОВАНИЕМ И КОНТРОЛЕМ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (НАПРИМЕР, ИНВЕСТИЦИОННОГО УПРАВЛЕНИЯ). ДЕЛО В ТОМ, ЧТО ОКОНЧАТЕЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОГО ХАРАКТЕРА ПРИНИМАЕТ РУКОВОДСТВО КОМПАНИИ И НЕСЕТ ЗА НИХ ВСЮ ПОЛНОТУ ОТВЕТСТВЕННОСТИ. ИНСТРУМЕНТОМ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ ДЛЯ ДАННОГО ТИПА ЦФО ВЫСТУПАЕТ БЮДЖЕТ ИНВЕСТИЦИЙ, А ТАКЖЕ ПРОГНОЗНЫЙ БАЛАНС (ИЛИ БЮДЖЕТ ПО БАЛАНСОВОМУ ЛИСТУ). В МАСШТАБАХ ВСЕГО ПРЕДПРИЯТИЯ, КАК ПРАВИЛО, ЦЕНТР ИНВЕСТИЦИЙ СОВПАДАЕТ С ЦЕНТРОМ ПРИБЫЛИ И, В ТАКОМ СЛУЧАЕ, ЦЕНТР ОТВЕТСТВЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЯЮТ КАК ЦЕНТР ПРИБЫЛИ И ИНВЕСТИЦИЙ.

ЦЕНТР ИНВЕСТИЦИЙ

которая основана на организационно-функциональной структуре, но не всегда с ней совпадает.
Несколько подразделений компании могут быть определены как один ЦФО (например, службы аппарата управления могут быть определены как центр затрат во главе с руководителем компании), в то же время, несколько ЦФО могут быть выделены в рамках одного структурного подразделения (например, в рамках торгового дома могут быть выделены отдельно центр доходов оптовой торговли и центр доходов внешнеэкономической деятельности).

ЦЕНТРЫ ФИНАНСОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ